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听专业人士讲关于养老项目的增值税处置惩罚!投资人别被忽悠了

文章出处:LOL外围投注 人气:发表时间:2021-10-04 02:03
本文摘要:系列一我们是一家养老服务有限公司,自建矜持一个按民政部划定设立并依法管理挂号的为暮年人提供集中居住和照料服务的养老机构(现在尚未开业)。我司养老机构制定三种谋划模式,现咨询三种谋划模式下增值税如何盘算及发票如何开具。依据:因机构尚未开业,处于筹备期,针对设想的三种谋划模式,思考如下:根据财税【2016】36号文件附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策》划定,养老机构提供的养老服务免征增值税。

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系列一我们是一家养老服务有限公司,自建矜持一个按民政部划定设立并依法管理挂号的为暮年人提供集中居住和照料服务的养老机构(现在尚未开业)。我司养老机构制定三种谋划模式,现咨询三种谋划模式下增值税如何盘算及发票如何开具。依据:因机构尚未开业,处于筹备期,针对设想的三种谋划模式,思考如下:根据财税【2016】36号文件附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策》划定,养老机构提供的养老服务免征增值税。养老机构,是指依照民政部《养老机构设立许可措施》(民政部令第48号)设立并依法管理挂号的为暮年人提供集中居住和照料服务的各种养老机构;养老服务,是指上述养老机构根据民政部《养老机构治理措施》(民政部令第49号)的划定,为收住的暮年人提供的生活照料、康复照顾护士、精神慰藉、文化娱乐等服务。

根据财税【2019】20号文件划定:《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》(财税【2016】36号印发)第一条第(二)项中的养老机构,包罗依照《中华人民共和国暮年人权益保障法》依法管理挂号,并向民政部门存案的为暮年人提供集中居住和照料服务的各种养老机构。判断机构提供的服务是否适用免征增值税政策,有两点需要注意:一是机构是否为养老机构;二是机构提供的服务是否为根据民政部《养老机构治理措施》(民政部令第49号)划定的养老服务。1.收取会员费+服务费模式谋划模式:向客户收取一定金额的会员费(订价尚未确定),客户取得会籍资格后可享有一定年限(不高于土地使用年限)牢固房间的衡宇使用权,客户入住后无需再缴纳床位费,但每月(季)仍需分外缴纳各项养老服务费,包罗照顾护士服务、餐费等。

上述会员权益可继续、可转让,但不行退费。现咨询此种模式下会员费和服务费在盘算增值税时按哪个税目、发票如何开具?第一种谋划模式:收取会员费+服务费模式,向客户收取一定金额的会员费,客户取得会籍资格后可享有一定年限(不高于土地使用年限)牢固房间的衡宇使用权,客户入住后无需再缴纳床位费,但每月(季)仍需分外缴纳各项养老服务费,包罗照顾护士服务、餐费等。

上述会员权益可继续、可转让,但不行退费。此种模式下的会员费实际包罗两部门收入,一是会员费,二是牢固衡宇使用权——床位费,其中,会员费部门应根据销售无形资产——其他权益性无形资产缴纳增值税,床位费可按养老服务免征增值税,如不能划分核算,则一并根据其他权益性无形资产缴纳增值税;分外缴纳的各项养老服务费免征增值税,开具增值税普通发票,税率一栏为“免税”。关于会员费是否按养老服务免征增值税,一度很犹疑,跟同行探讨,都以为养老服务应按养老服务治理措施划定确定免税规模,会员费应按无形资产征税,除非交会员费后,不再交养老服务费。

2.收取押金+服务费模式谋划模式:向客户收取一定金额的押金,客户可享有一定年限(不高于土地使用年限)牢固房间衡宇使用权,客户入住后无需再缴纳床位费,但每月(季)仍需分外缴纳各项养老服务费,包罗照顾护士服务、餐费等,条约到期后押金可无息全额退还客户。现咨询此种模式下押金是否需要缴纳增值税?服务费在盘算增值税时按哪个税目、发票如何开具?第二种谋划模式:收取押金+服务费模式,向客户收取一定金额的押金,客户可享有一定年限(不高于土地使用年限)牢固房间衡宇使用权,客户入住后无需再缴纳床位费,但每月(季)仍需分外缴纳各项养老服务费,包罗照顾护士服务、餐费等,条约到期后押金可无息全额退还客户。此种模式下的押金不属于增值税征税项目,无需缴纳增值税,不得开具增值税发票。

因条约到期后押金无息全额退还客户,如果押金有保本理财收入,则应根据货款服务缴纳增值税;分外缴纳各项养老服务费,包罗照顾护士服务、餐费等根据养老服务免征增值税,可开具增值普通发票,税率栏为“免税”。3.仅收取服务费模式谋划模式:向客户按年(或月/季)收取养老服务费,包罗床位费、餐费、照顾护士服务费等,在服务期内客户亦可享有牢固房间的衡宇使用权。

现咨询此种模式下服务费在盘算增值税时按哪个税目、发票如何开具?第三种模式:仅收取服务费模式,向客户按年(或月/季)收取养老服务费,包罗床位费、餐费、照顾护士服务费等,在服务期内客户亦可享有牢固房间的衡宇使用权。此种模式下服务费可根据养老服务免征增值税,并开具增值普通发票,税率栏为“免税”。系列二养老机构纳税实务一、养老机构常见税种审定1、我国现行的税种分类及税种情况如下表所示:2、养老机构常见的税种审定:一般来说,养老机构管理税务挂号后,会审定的税种包罗:增值税、企业所得税、小我私家所得税、都会维护建设税、印花税这五个税种;固然还包罗当地地税代收的教育费附加、地方教育费附加、工会经费、水利建设基金、残疾人就业保障金5种政府性基金。

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3、养老机构国地税的划分:因增值税属于国税治理,而企业所得税属于国税或地税取决于主要税种(养老机构的主要税种是增值税)的归属,主要税种属于国税,企业所得税就归属于国税,如果主要税种属于地税,企业所得税就归属于地税。故2016年8月之前建立的养老机构企业所得税归属于地税治理,而2016年8月之后建立的养老机构,企业所得税属于国税。

总的来说,养老机构属于国地税共管户。二、养老机构分类:增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人1、我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,认定条件如下表所示: 应税服务年销售额,是指纳税人在一连不凌驾12个月的谋划期内,提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额,含免税、减税销售额定性尺度1)年应税销售额凌驾小规模纳税人尺度的其他小我私家(自然人)按小规模纳税人纳税;非企业性单元和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

2)年应税销售额未凌驾尺度以及新开业的纳税人,有牢固的谋划场所,会计核算健全,能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。2、养老行业属于我国2016年营改增的生活服务业,一般纳税人认定尺度为应税服务年销售额,年应税服务凌驾500万的养老机构应管理一般纳税人认定。

三、养老机构月度、季度、年度纳税申报实务流程(一)养老机构月度纳税申报:月度纳税申报包罗增值税、小我私家所得税、都会维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育费附加、工会经费、水利建设基金、残疾人就业保障金9种税费的申报,而且均要求在纳税申报期(每月1-15日,如若15日是周末顺延)完成。(增值税小规模纳税人,增值税是按季度申报的)详细的申报实务流程如下1、增值税纳税申报:1.1 选定当地国税局认可的申报方式(湖南国税为爱博克公司的ABC4000电子申报缴税软件)填报增值税纳税申报表举行申报缴税(2018年版本);1.2 养老机构增值税申报的依据为上月开票软件里正常开票的不含税金额;1.3 因养老机构提供的养老服务减免增值税(管理减免存案的前提下),故在填报增值税申报表时要注意免税销售额与当月开票的不含税金额举行匹配。2、地税通用申报表的申报2.1 地税通用申报表包罗:都会维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、工会经费、水利建设基金申报5种税费,在申报缴税时可以同时填报计税依据后一起申报,各税费的计税依据和税率如下所述:养老机构的都会维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据均为当月实际缴纳的增值税税额,故养老机构减免增值税也同样减免了当月的都会维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

需要注意的是,减免同样要做零申报,需要有申报记载。2.2 工会经费的计税依据为当月应付职工薪酬的2%,可是管理了工会存案或加入了当地工会存案的均可以减按应付职工薪酬的8‰举行申报。水利建设基金的计税依据为当月收入的0.6‰。3、印花税的申报纳税:印花税的税目税率表比力庞大,养老机构的印花税缴纳主要包罗销售条约金额的0.3‰和按营业账簿贴花缴纳的印花税。

4、残疾人就业保障金的申报缴纳:用人单元摆设残疾人就业的比例不得低于本单元在职职工总数的1.5%。详细比例由各省、自治区、直辖市人民政府凭据当地区的实际情况划定。(北京为1.7%,上海为1.6%)用人单元摆设残疾人就业达不到所在地省、自治区、直辖市人民政府划定比例的,应当缴纳残保金详细的盘算公式如下:应缴纳的保障金=(单元上年度在职职工总数×1.5%-已摆设残疾职工人数)×当地区上年度职工年平均人为残保金的申报纳税按月举行申报纳税,年度汇算清缴。

5、小我私家所得税的申报交纳:我国现行的7级小我私家所得税税率表如下表所示:本表中应纳税所得额,是指每月收入金额-各项社会保险金(五险一金)-起征点3500元(外籍为4800元)的余额。5.1 小我私家所得税要求全员全额申报,国地税联查会对本企业年度申报的小我私家所得税人为薪金和企业所得税年度纳税申报表中的人为支出举行匹配核查,如若少申报应纳税所得额,将要求举行整改补报。5.2 另外值得注意的是年终奖的个税纳税申报,养老机构发放年终奖的当月要把年终奖并入当月的职工薪酬一并申报小我私家所得税,会计人员要事先相识当地税务局对年终奖个税的盘算方法,这样在盘算员工人为、扣缴小我私家所得税时盘算口径统一一致,不让多代扣代缴或少代扣代缴的个税的情况发生。6、财政报表申报:养老机构每月均要求在国税或地税(二者选一即可)申报当月的财政报表,包罗资产欠债表,业务运动表及现金流量表,月底之前完成即可。

7、养老机构在举行月度申报时值得注意的是,一般性的政府基金都有针对性的减免,养老机构可以凭据实际情况找准政策依据在税务局举行存案申请减免。(二)养老机构季度纳税申报:养老机构的季度纳税申报包罗企业所得税季度申报和增值税小规模纳税人的增值税季报,季报要求在季度终了后的纳税申报期完成,即4月、7月、10月、次年1月的1-15日。如同所有的工商企业一样,养老机构的企业所得税季报要求按季度预缴企业所得税,并举行年度企业所得税汇算清缴。养老机构增值税小规模纳税人的增值税季报也如其他工商企业一样,按实填报开票及未开票收入。

(三)养老机构年度纳税申报:养老机构的年度纳税申报包罗:财政报表年报、企业所得税年报、地税税费汇算清缴申报,养老机构的年度纳税申报要求每年4月30日之前完成自查自报,每年5月31日之前完成汇算清缴。四、总结养老机构的月度、季度、年度纳税申报各报表之间环环相扣,有着内在的逻辑关系,故养老机构会计从业人员在纳税申报时要对机构收入、支出、利润有着总体的认识与研究,不应伶仃看待各个申报表。


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